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2019年一般纳税人还能不能转回小规模纳税人?
发表于 2019-03-26 浏览:
文章导读:一直以来,只允许小规模符合条件升为一般纳税人,自2018年起,终于允许一般纳税人符合条件转为小规模纳税人,其中意味,用心良苦。...
一直以来,只允许小规模符合条件升为一般纳税人,自2018年起,终于允许一般纳税人符合条件转为小规模纳税人,其中意味,用心良苦。
 
 
一、政策是怎么规定的?
 
最详细的规定出现在《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)文件中,想要转登记为小规模纳税人必须具备两个条件:
 
1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定,登记为一般纳税人。
 
2、转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期,下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期,下同)累计应征增值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。
 
2019年4号公告延续了这个规定,并将最后时间延后到2019年12月31日之前。
 
 
 
二、争议的由来
 
争议来自于上述条件的第一条,按照增值税暂行条例实施细则二十八条规定,生产企业50万、其他企业(商业)80万以下为小规模纳税人,如果按照这一条,自然不包含营改增以来按照500万作为小规模标准的大量服务型企业。因此,实务中很多专家和税务机关的理解都是不包含服务企业。
 
这当然也有合理之处,因为财税[2018]33号文件将一般纳税人标准统一制定为500万元,对于以前超过50和80标准而成为一般纳税人的企业其实是不公平的,因此允许这些企业在不超过500时转登记为小规模比较公道。
 
但是对于已经是按照500万标准升为一般纳税人的营改增后服务型企业而言,后续满足条件不超过500万能不能转回?很多企业认为既然要定标准,不应该厚此薄彼,应当一视同仁。
 
 
 
三、最终的尘埃落地
 
在2019年国税总局12366的《减税降费疑难问题50答》中,对于这个问题做了明确的答复:
 
12.对国家税务总局2019年4号公告文件第五条规定,转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。这一条是否包括营改增企业,是否有行业限制?
 
答:2019年可选择转登记的纳税人,涵盖包括营改增试点纳税人在内的所有增值税一般纳税人。无行业限制。
 
 
 
四、几种特殊情况
 
1、差额征税企业计算500万标准是按照年应税销售额按未扣除之前的销售额计算,也就是按照全额计算;这个和10万元免税额计算是不同的;
 
2、由于2018年5月1日小规模纳税人标准做了调整,很多人担心是不是只有之前的一般纳税人才能够转回,实际上没有这个时间限制了;
 
3、经营未满12个月时,可以按照实际经营月份平均计算每月销售额后,乘以12计算是否超过500万;
 
4、2019年年度范围内从一般纳税人转回小规模只能转一次,如果再次升为一般纳税人,年度内不能再次转回。
 
附:3月15日答疑关于一般纳税人转回小规模的问题
 
问:我公司是适用增值税差额征税政策的劳务派遣公司,目前是一般纳税人,如果2019年办理转登记小规模纳税人,累计销售额该如何计算?
 
答:累计应税销售额计算,应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)的规定执行,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。
 
问:公司是2018年9月注册成立的,10月登记为一般纳税人,截止目前销售额未超过500万,可以转登记为小规模纳税人吗?
 
答:按照政策规定,转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的,可在2019年12月31日前选择转登记为小规模纳税人。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照月(季度)平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。因此,您可以根据实际经营期月(季度)平均应税销售额估算出12个月(4个季度)的应税销售额,来判断是否适用转登记政策。
 
问:我公司是一家商贸企业,2018年已经办理过一次转登记,后来由于业务量扩大,销售额达到一般纳税人标准,又登记为一般纳税人,2019年还可以转登记为小规模纳税人吗?
 
答:在2019年内,只要符合转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的条件,可以由一般纳税人转登记为小规模纳税人。在2018年已经办理过一次转登记的纳税人,符合条件的,仍然可以在2019年办理一次转登记。
 
问:2018年我们企业曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人,后来又登记为一般纳税人,请问2019年还可以转登记为小规模纳税人吗?
 
答:可以。部分纳税人在2018年先申请转登记为小规模纳税人,后又登记成为一般纳税人的,在2019年内,只要符合转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的条件,仍可以由一般纳税人转登记为小规模纳税人,但只允许转一次。
 
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